Ιδιαίτεροι προβληματισμοί που ανακύπτουν κατά την ανάληψη κινδύνου και εκτίμηση ζημιάς διακοπής εργασιών και απώλειας ακαθάριστων κερδών

ΣΕΙΡΑ ΑΡΘΡΩΝ για την Ασφάλιση Διακοπής Εργασιών και Απώλειας Ακαθάριστων Κερδών

ΑΡΘΡΟ #9 – ΙΔΙΑΙΤΕΡΟΙ ΠΡΟΒΛΗΜΑΤΙΣΜΟΙ ΠΟΥ ΑΝΑΚΥΠΤΟΥΝ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΑΝΑΛΗΨΗ ΚΙΝΔΥΝΟΥ ΚΑΙ ΕΚΤΙΜΗΣΗ ΖΗΜΙΑΣ ΔΙΑΚΟΠΗΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ ΚΑΙ ΑΠΩΛΕΙΑΣ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΩΝ ΚΕΡΔΩΝ

9.1. Ποιους αφορά το συμβόλαιο ασφάλισης διακοπής εργασιών και απωλείας ακαθαρίστων κερδών;

Το ασφαλιστήριο διακοπής εργασιών και απώλειας ακαθαρίστων κερδών προορίζεται κατά κύριο λόγο (αλλά όχι αποκλειστικά) για εταιρείες οι οποίες τηρούν διπλογραφικά λογιστικά βιβλία (πρώην Γ΄ κατηγορίας ΚΒΣ) του Κ.Φ.Α.Σ. (κώδικας φορολογικής απεικόνισης συναλλαγών) και ιδιαίτερα αφορά εταιρείες που το προηγούμενο έτος πραγματοποίησαν έσοδα άνω του 1.500.000,00 €.

Όπως άλλωστε είναι γνωστό, η προαναφερόμενη κατηγορία λογιστικών βιβλίων τηρείται υποχρεωτικώς από Ανώνυμες Εταιρείες (ΑΕ), Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης (ΕΠΕ) καθώς και ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες (ΙΚΕ).

9.2. Πότε είναι διαθέσιμα από τις εταιρείες τα στοιχεία που απαιτούνται για την εκτίμηση του ασφαλιστικού ποσού διακοπής εργασιών και απώλειας ακαθαρίστων κερδών;

Να σημειωθεί σε αυτό το σημείο ότι, για την εκτίμηση του ασφαλιστικού ποσού απώλειας κερδών, είναι απαραίτητα τα παρακάτω στοιχεία, τα οποία λογικά είναι διαθέσιμα από την προς ασφάλιση επιχείρηση:

• Οικονομικός απολογισμός της τελευταίας, προ της ζημιάς, διαχειριστικής χρήσης.
• Έντυπο Ε3 τελευταίας φορολογικής δήλωσης (που ομοίως αφορά στην τελευταία, προ της ζημιάς, διαχειριστική χρήση).
• Ισοζύγιο δευτεροβάθμιων (τουλάχιστον) λογαριασμών, με ημερομηνία σύνταξης ισολογισμού που θα περιλαμβάνει τους λογαριασμούς του Ενιαίου Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (ΕΓΛΣ), με κωδικό 60 έως 66 της τελευταίας, προ της ζημιάς, διαχειριστικής χρήσης.

Επιπλέον των παραπάνω, είναι απαραίτητα και τα παρακάτω στοιχεία:

• Ο ισολογισμός χρήσεως.
• Στις ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ με τη λήξη του χρόνου υποβολής της φορολογικής δήλωσης σε 6 μήνες από το τέλος της διαχειριστικής χρήσης (δηλαδή την 30.06.24 για τη χρήση που έληξε την 31.12.23).
• Το έντυπο Ε3 με την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, η οποία για τις ΕΠΕ και ΑΕ και λοιπές εταιρείες, υπόκειται σε συγκεκριμένη προθεσμία, που για παράδειγμα, για τις εταιρείες που η χρήση έληξε 31.12.23, τελευταία προθεσμία είναι η 30/06/2024. Να σημειωθεί ότι, πριν την εκπνοή των παραπάνω ημερομηνιών, ζητούνται από τις εταιρείες και λαμβάνονται υπ’ όψιν τα αντίστοιχα στοιχεία της αμέσως προηγούμενης διαχειριστικής χρήσης, που θα είναι ήδη ολοκληρωμένα και φυσικά διαθέσιμα.

9.3. Διαφορά μεταξύ του λογιστικού ποσού μικτού κέρδους που προκύπτει από τον ισολογισμό και του ασφαλιστικού ποσού ακαθαρίστου (μικτού) κέρδους

Το μικτό κέρδος δραστηριότητας προκύπτει από την ανάλυση του λογαριασμού αποτελεσμάτων χρήσεως, η οποία συνοδεύει τον Ισολογισμό και ισούται με τη διαφορά του κύκλου εργασιών μείον το κόστος των πωλήσεων.

Τονίζεται ότι το ως άνω υπολογιζόμενο μικτό κέρδος δεν μπορεί να θεωρηθεί ως ασφαλιζόμενο μικτό κέρδος, δεδομένου ότι:

α. Στις εμπορικές εταιρείες περιλαμβάνει και μεταβλητά έξοδα.

β. Στις μεταποιητικές (βιομηχανικές) εταιρείες περιλαμβάνει μεν μεταβλητά έξοδα, αλλά δεν περιλαμβάνει το σημαντικό μέρος των σταθερών εξόδων της παραγωγής.

Αντίθετα, είναι πιο κατανοητό στα στελέχη (οικονομικοί διευθυντές, λογιστές κ.λπ.) της επιχείρησης που επιθυμεί να ασφαλισθεί, εάν ορισθεί ως μικτό κέρδος προς ασφάλιση το άθροισμα των σταθερών εξόδων και του καθαρού κέρδους που προκύπτουν από τη δραστηριότητα της επιχείρησης.

Σε κάθε περίπτωση, θα πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στη διαφορά που υφίσταται στους ορισμούς του μικτού κέρδους, μεταξύ λογιστικής και ασφαλιστικής έννοιας, κάτι το οποίο θα πρέπει να προσέχεται ιδιαίτερα, διότι συχνά οδηγεί σε παρεξηγήσεις κατά την εκκαθάριση των ζημιών.

9.4. Υπολογισμός του ασφαλιζόμενου κεφαλαίου διακοπής εργασιών και απωλείας ακαθαρίστου κέρδους, όταν αντί καθαρού κέρδους προκύπτει ζημιά.

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως και για τους σκοπούς της ασφάλισης, ως Ακαθάριστο προς ασφάλιση Κέρδος ορίζεται το σύνολο των σταθερών εξόδων και του καθαρού κέρδους που προκύπτουν από τη δραστηριότητα της επιχείρησης.

Στην περίπτωση όπου, από τη δραστηριότητα της επιχείρησης και με βάση τον Ισολογισμό της, προκύπτει για την επιχείρηση ζημιά αντί καθαρού κέρδους, τότε και για τον υπολογισμό του ασφαλισμένου κεφαλαίου, αντί στα σταθερά έξοδα να προσθέσουμε την καθαρή απόδοση δραστηριότητας, αφαιρούμε από τα σταθερά έξοδα το σύνολο της ζημιάς δραστηριότητας.

Εάν, για παράδειγμα, η προς ασφάλιση επιχείρηση για την υπό θεώρηση χρήση παρουσιάζει:

• Σταθερά έξοδα χρήσεως                  500.000,00 €
• Λοιπά έξοδα  χρήσεως                    1.200.000,00 €
• Έσοδα χρήσεως                                1.600.000,00 €

τότε:

• Ζημιά Δραστηριότητας                      100.000,00 €

Δηλαδή, για τον υπολογισμό του ακαθαρίστου κέρδους προς ασφάλιση,  αφαιρούμε από τα σταθερά έξοδα των 500.000,00 €, το σύνολο της Ζημιάς Δραστηριότητας ήτοι:

500.000,00 – 100.000,00  =  400.000,00 €, το οποίο θα είναι το ασφαλιζόμενο κεφάλαιο ακαθαρίστων κερδών.

9.5. Έναρξη και λήξη της χρονικής περιόδου αποζημίωσης

Η χρονική περίοδος της αποζημίωσης ακαθάριστων κερδών αρχίζει την ημέρα επέλευσης της ζημιάς, κατά την οποία προξενείται διακοπή των δραστηριοτήτων της επιχείρησης, και λήγει όχι αργότερα από τη μέγιστη περίοδο αποκατάστασης, κατά τη διάρκεια της οποίας (περιόδου αποζημίωσης) τα αποτελέσματα της επιχείρησης επηρεάζονται από την εν λόγω διακοπή.

Η επίπτωση της διακοπής των εργασιών στα αποτελέσματα της επιχείρησης εξαρτάται από τον χρόνο που απαιτείται για να αποκατασταθεί η –από εμπορικής πλευράς–  λειτουργία της επιχείρησης, στα ίδια επίπεδα με αυτά που ίσχυαν πριν την επέλευση της ζημιάς και η επιχείρηση να επιτυγχάνει οικονομικά αποτελέσματα.

Το διάστημα που θα απαιτηθεί για την επαναφορά της λειτουργίας της επιχείρησης στην προτέρα της επέλευσης της ζημιάς, κατάσταση, είναι συνάρτηση του χρόνου που απαιτείται για την:

α.  Προμήθεια πρώτων υλών και έτοιμων εμπορευμάτων (με τα περισσότερα προβλήματα να παρατηρούνται σε πρώτες ύλες και έτοιμα προϊόντα από προμηθευτές του εξωτερικού που εξυπηρετούν παραγγελίες και δεν έχουν διαθέσιμα επαρκή αποθέματα).

β.  Αποκατάσταση των κτηρίων που έχουν επηρεασθεί από το ζημιογόνο γεγονός (με πιθανές καθυστερήσεις για την έκδοση αδειών, τη συμμόρφωση με νέους κανονισμούς κ.λπ.)

γ.  Αντικατάσταση ή επισκευή των εγκαταστάσεων, των μηχανημάτων και του λοιπού εξοπλισμού (με πιθανές επίσης καθυστερήσεις στην παραλαβή εξειδικευμένων μηχανημάτων αλλά και ανταλλακτικών, για τα οποία δεν υπάρχουν διαθέσιμα αποθέματα).

Σε κάθε περίπτωση, η περίοδος αποζημίωσης λήγει, είτε όταν η επιχείρηση είναι σε θέση να εξομαλύνει ξανά τα κανονικά οικονομικά της αποτελέσματα (δηλ. όταν τα έσοδα φθάσουν στο προβλεπόμενο προ της διακοπής επίπεδο), είτε όταν εξαντληθεί ο χρόνος της περιόδου αποζημίωσης που προβλέπεται στο ασφαλιστήριο –όποιο από τα παραπάνω συμβεί νωρίτερα.

Τέλος, σημειώνεται ότι, εάν από άλλη αιτία, όπως έλλειψη κεφαλαίου, απαιτηθεί μεγαλύτερος χρόνος για να εξομαλυνθούν τα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης που έχουν επηρεασθεί από ζημιογόνο γεγονός, τότε η επιδείνωση της απώλειας μικτού κέρδους, που οφείλεται σε άλλη πλην της ζημιάς αιτία (όρος στο ασφαλιστήριο συμβόλαιο), δεν αποζημιώνεται.

                                                                                                            Κωνσταντίνος Σβολάκης,
Πτυχιούχος Οικονομικού Τμήματος Λογιστικής Κατεύθυνσης (ΑΤΕΙ Κοζάνης),
Συνεργάτης του Γραφείου Πραγματογνωμόνων «ΠΑΣΚΑΛ & ΣΤΡΑΤΗΣ Α.Ε.»

* O κ. Παναγιώτης Στρατής και τα μέλη της έμπειρης ομάδας του Γραφείου Πραγματογνωμόνων «ΠΑΣΚΑΛ & ΣΤΡΑΤΗΣ Α.Ε.» επιμελούνται τη σειρά άρθρων που “εγκαινιάζεται” σήμερα, προκειμένου να φωτιστεί ολόπλευρα η σημασία της ασφάλισης διακοπής εργασιών και απώλειας κερδών για τις επιχειρήσεις:
ΑΡΘΡΟ #1: Η Ασφάλιση Διακοπής Εργασιών και Απώλειας Ακαθάριστων Κερδών ως ανάγκη προστασίας των επιχειρήσεων.
ΑΡΘΡΟ #2: Η Ασφάλιση Διακοπής Εργασιών και Απώλειας Ακαθάριστων Κερδών – Ιστορικά Στοιχεία.
ΑΡΘΡΟ #3: Αντικείμενο και έκταση της Ασφαλιστικής Κάλυψης.
ΑΡΘΡΟ #4: Ορισμοί Ασφάλισης Απωλείας Ακαθαρίστων Κερδών.
ΑΡΘΡΟ #5: Προσδιορισμός Ασφαλιστικού Ποσού με την εφαρμογή των Ε.Λ.Π. από 01.01.2015.
ΑΡΘΡΟ #6: Εκτίμηση του προς ασφάλιση ποσού απώλειας ακαθάριστων κερδών.
ΑΡΘΡΟ #7: Απλό υπόδειγμα υπολογισμού ασφαλιστικού ποσού ακαθάριστου κέρδους.
ΑΡΘΡΟ #8: Εκτίμηση Ζημιάς από Διακοπή Εργασιών & Απώλειας Ακαθάριστων Κερδών λόγω πυρκαγιάς καλυπτόμενης από το ασφαλιστικό συμβόλαιο

---

Ακολουθήστε την ασφαλιστική αγορά στο Google News