Διευκρινίσεις από την ΑΑΔΕ για τη φορολόγηση των ομαδικών ασφαλιστηρίων
Εγκύκλιο εξέδωσε η ΑΑΔΕ, στις 23.12.2025, με την οποία παρέχονται διευκρινίσεις αναφορικά με τις φορολογικές διατάξεις της νομοθεσίας περί επαγγελματικής ασφάλισης, όπως αυτές τροποποιήθηκαν τον Φεβρουάριο 2025 με τον ν. 5178/2025.
Πρόκειται για την εγκύκλιο της ΑΑΔΕ Α.Π. 2107/23.12.2025 με τίτλο «Παροχή διευκρινίσεων σε συνέχεια της Ε.2060/2024 εγκυκλίου για την εφαρμογή των διατάξεων των περ. ε), ι) και ια) της παρ. 1 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α΄ 167), σε συνδυασμό με την παρ. 1 του άρθρου 105 του ν. 5078/2023 (Α΄211), κατόπιν της τροποποίησής τους με τα άρθρα 35 και 36 του ν. 5178/2025 (Α΄22) και των διατάξεων της παρ. 2 του άρθρου 105 του ν. 5078/2023».
Η ΕΑΕΕ ενημέρωσε σχετικά τις εταιρείες μέλη της, στις 7 Ιανουαρίου 2025, αναφέροντας τα εξής:
«Η νέα εγκύκλιος της ΑΑΔΕ επικεντρώνεται, μετά από αρκετούς μήνες από την ψήφιση του ν. 5178/2025, στις αλλαγές που εισήγαγε ο συγκεκριμένος νόμος και για τις οποίες είχατε ενημερωθεί με την Εγκύκλιο 24 918/20.2.2025.
Η Εγκύκλιος της ΑΑΔΕ περιλαμβάνει, ειδικότερα, διευκρινίσεις σε τρία βασικά σημεία του υφιστάμενου πλαισίου επαγγελματικής ασφάλισης, οι οποίες έχουν επιγραμματικά ως εξής:
Α. Βάση υπολογισμού εισφορών/ ασφαλίστρων
Με τις διατάξεις του ν. 5178/2025, λαμβάνονται πλέον υπόψη οι ακαθάριστες αποδοχές από τη μισθωτή εργασία και όχι το ακαθάριστο εισόδημα από μισθωτή εργασία όπως οριζόταν στις προϊσχύουσες διατάξεις, διευρύνοντας, σε ικανοποίηση αιτήματος της ΕΑΕΕ, την προβλεπόμενη βάση υπολογισμού εισφορών και ασφαλίστρων.
Αυτό πρακτικά σημαίνει ότι θα λαμβάνονται υπόψη οι παροχές σε είδος καθώς επίσης και οι νόμιμες κρατήσεις για υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές (σε ασφαλιστικά ταμεία ή ΤΕΑ υποχρεωτικής ασφάλισης) του εργαζομένου, συμπεριλαμβανομένων και των κρατήσεων για ασφάλιστρα και εισφορές για την καταβολή των οποίων βαρύνεται ο εργαζόμενος.
Ομοίως ισχύουν για τις περιπτώσεις φορολογουμένων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.
Περαιτέρω, επιβεβαιώνεται, ότι τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται στο πλαίσιο υφιστάμενων κατά την έναρξη ισχύος του ν. 5078/2023, ομαδικών προγραμμάτων προκαθορισμένων παροχών (defined benefit), εξαιρούνται στο σύνολό τους από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία κατά τα οριζόμενα στην περ. ι) της παρ. 1 του άρθρου 14 του ΚΦΕ.
Β. Εισφορές και ασφάλιστρα που καταβάλλονται για την ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη εργαζομένων
Σύμφωνα με το άρθρο 36 του ν. 5178/2025, το οποίο τροποποίησε την περ. ια) της παρ. 1 του άρθρου 14 του ΚΦΕ με αναδρομική ισχύ από το φορολογικό έτος 2024 και εφεξής, διευρύνθηκε το πεδίο της φορολογικής απαλλαγής που αφορά στις εισφορές ή/και ασφάλιστρα που καταβάλλονται για την ιατροφαρμακευτική κάλυψη των εργαζομένων.
Ειδικότερα, από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία εξαιρούνται πλέον τα ποσά εισφορών ή/και ασφαλίστρων που καταβάλλονται είτε από τον εργαζόμενο είτε από τον εργοδότη στο πλαίσιο ασφαλιστηρίων συμβολαίων για την κάλυψη νοσοκομειακής περίθαλψης, όχι μόνο του ίδιου του εργαζόμενου, όπως ίσχυε έως σήμερα, αλλά και του/της συζύγου και των εξαρτώμενων τέκνων του.
Γ. Φορολογική αντιμετώπιση των παροχών που καταβάλλονται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων προγραμμάτων προκαθορισμένων παροχών (defined benefit)
Με την παρ. 2 του άρθρου 105 του ν. 5078/2023 επιφυλάσσεται ιδιαίτερος κανόνας για τις παροχές των ομαδικών προγραμμάτων προκαθορισμένων παροχών.
Ειδικότερα, ορίζεται ότι οι φορολογικοί συντελεστές της παρ. 1 του άρθρου 107 του ίδιου νόμου εφαρμόζονται στα πρόσωπα που λαμβάνουν για πρώτη φορά παροχή στο πλαίσιο των εν λόγω προγραμμάτων, ανεξαρτήτως του χρόνου σύναψης του προγράμματος. Για τις περιπτώσεις αυτές δεν εφαρμόζεται το πρώτο εδάφιο της παρ. 15 του άρθρου 110 του ν. 5078/2023, δηλαδή ο γενικός μεταβατικός κανόνας περί διαχωρισμού της παροχής στο τμήμα που αντιστοιχεί σε ποσά συσσωρευθέντα έως 31.12.2023 (φορολογούμενα με το προϊσχύον καθεστώς) και στο τμήμα που αντιστοιχεί σε ποσά καταβληθέντα από 1.1.2024 και εφεξής (φορολογούμενα με το νέο καθεστώς). Περαιτέρω, ως προς τον χρόνο που θα πρέπει να ληφθεί υπόψη, διευκρινίζεται ότι στις περιπτώσεις αυτές θα υπολογιστεί το σύνολο του χρόνου που έχει διανυθεί μέχρι τότε στο πλαίσιο ομαδικού συμβολαίου ή σε ταμείο επαγγελματικής ασφάλισης, εφαρμοζομένου του δεύτερου εδαφίου της παρ. 15 του άρθρου 110 του ν. 5078/2023».
Ολόκληρη η Εγκύκλιος της ΑΑΔΕ εδώ.
Ακολουθήστε την ασφαλιστική αγορά στο Google News
